國(guó)家對(duì)工業(yè)污水處理企業(yè)在稅收方面，采取不同程度的優(yōu)惠，這也促進(jìn)生產(chǎn)型企業(yè)對(duì)工業(yè)污水處理的重視。尤其是從事工業(yè)污水處理的環(huán)保企業(yè)，稅收政策優(yōu)惠力度更大。關(guān)于工業(yè)污水處理企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策有哪些?安峰將從增值稅、企業(yè)所得稅2大稅種詳細(xì)說(shuō)明。
　　

　　一、增值稅方面，污水處理區(qū)分提供污水處理勞務(wù)、銷(xiāo)售再生水以及提供污染防治服務(wù)，企業(yè)提供污水處理勞務(wù)屬于工業(yè)性加工范疇，按照現(xiàn)行政策，其適用稅率為13%。銷(xiāo)售再生水同樣適用13%稅率，提供污染防治服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，適用稅率為6%。上述小規(guī)納稅人一律按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。目前，污水處理優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

　　
　　一是污水處理勞務(wù)“即征即退70%”
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）的規(guī)定，從2015年7月1日開(kāi)始，“污水處理勞務(wù)”先行全額征收增值稅，后即征即退70%，企業(yè)實(shí)際向國(guó)家承擔(dān)了30%的增值稅額。取消了一直以來(lái)污水處理費(fèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。享受現(xiàn)行“后即征即退70%”免稅條件：取得相關(guān)環(huán)保部門(mén)出具的檢測(cè)報(bào)告，證明污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918—2002）規(guī)定的技術(shù)要求或達(dá)到相應(yīng)的國(guó)家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值。
　　
　　二是再生水“即征即退50%”
　　
　　再生水主要是指城市污水或生活污水經(jīng)處理后達(dá)到一定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，可在一定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。再生水可用于廁所便器沖洗、道路清掃、消防、城市綠化、車(chē)輛沖洗等。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕78號(hào)的規(guī)定，“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”生產(chǎn)的再生水銷(xiāo)售，先行全額征收增值稅，后即征即退50%。享受該優(yōu)惠的條件是：產(chǎn)品原料100%來(lái)自所列資源；產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）規(guī)定的技術(shù)要求。
　　
　　納稅商申請(qǐng)享受上述增值稅即征即退政策時(shí)，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
　　
　  （1）屬于增值稅一般納稅人。
　　
　　(2)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。
　　
　　(3)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。
　　
　　(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
　　
　　(5)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料，未提供書(shū)面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。對(duì)于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
　　
　　三是代收污水處理費(fèi)免征增值稅
　　
　　污水處理費(fèi)屬于政府非稅收入，自來(lái)水公司代收污水處理費(fèi)雖然是與水費(fèi)一并收取，但屬于代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
　　
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)<污水處理費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2014〕151號(hào)）規(guī)定，污水處理費(fèi)屬于政府非稅收入，全額上繳地方國(guó)庫(kù)，納入地方政府性基金預(yù)算管理，實(shí)行?？顚Ｓ谩Ｊ褂霉补┧膯挝缓蛡€(gè)人，其污水處理費(fèi)由城鎮(zhèn)排水主管部門(mén)委托公共供水企業(yè)在收取水費(fèi)時(shí)一并代征，并在發(fā)票中單獨(dú)列明污水處理費(fèi)的繳款數(shù)額。因此，自來(lái)水公司代為收取的污水處理費(fèi)不屬于銷(xiāo)售自來(lái)水的價(jià)外費(fèi)用，不得單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，在代收水費(fèi)并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收污水處理費(fèi)的繳款數(shù)額。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納污水處理費(fèi)的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
　　
　　二、企業(yè)所得稅方面，污水處理的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
　　
　　一是“三免三減半”優(yōu)惠
　　
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項(xiàng)及其實(shí)施條例第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事的符合條件的公共污水處理項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。即享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))的規(guī)定，公共污水處理區(qū)分城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目和工業(yè)廢水處理項(xiàng)目，其中城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目應(yīng)具備以下條件：
　　
　　1.根據(jù)全國(guó)城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國(guó)性規(guī)劃設(shè)立。
　　
　　2.專門(mén)從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運(yùn)輸、處置以及污泥處置(含符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置)。
　　
　　3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定獲得污水處理特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，或符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)規(guī)定的生活污水類污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)條件。
　　
　　4.項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國(guó)家相應(yīng)職業(yè)資格。
　　
　　5.項(xiàng)目按照國(guó)家法律法規(guī)要求，通過(guò)相關(guān)驗(yàn)收。
　　
　　6.項(xiàng)目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級(jí)以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)總量核查。
　　
　　7.排放水符合國(guó)家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標(biāo)。
　　
　　8.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
　　
　　工業(yè)廢水處理項(xiàng)目應(yīng)具備以下條件：
　　
　　1.根據(jù)全國(guó)重點(diǎn)流域水污染防治規(guī)劃等全國(guó)性規(guī)劃設(shè)立，但按照國(guó)家規(guī)定作為企業(yè)必備配套設(shè)施的自用的污水處理項(xiàng)目除外；
　　
　　2.專門(mén)從事工業(yè)污水的收集、貯存、運(yùn)輸、處置以及污泥處置（含符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置）；
　　
　　3.符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)規(guī)定的工業(yè)廢水類污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)條件；
　　
　　4.項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國(guó)家相應(yīng)職業(yè)資格；
　　
　　5.項(xiàng)目按照國(guó)家法律法規(guī)要求，通過(guò)相關(guān)驗(yàn)收；
　　
　　6.項(xiàng)目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級(jí)以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)總量核查；
　　
　　7.排放水符合國(guó)家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標(biāo)；
　　
　　8.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
　　

　　國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行工業(yè)污水處理企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠非常多，從增值稅方面對(duì)再生水返還50%的稅收，對(duì)部分水處理項(xiàng)目甚至是免征增值稅。同時(shí)企業(yè)所得稅方面實(shí)施三免三減半”優(yōu)惠，對(duì)于還沒(méi)有享受相關(guān)優(yōu)惠的企業(yè)，如果達(dá)到相關(guān)要求，可以網(wǎng)上在線申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料后都是可以實(shí)現(xiàn)的。